Dati dichiarati e differenze segnalate in una comunicazione di irregolarità fiscale

A cura diDott. Alessio FerrettiDottore Commercialista · Pubblicato il 12/10/2026

Una comunicazione di irregolarità fiscale con dati dichiarati e differenze segnalate richiede anzitutto un confronto riga per riga: occorre separare il dato riportato nella comunicazione, il dato che risulta dalla dichiarazione disponibile e il calcolo con cui emerge lo scarto. La differenza non dimostra da sola quale ricostruzione sia corretta, ma individua il punto preciso che va spiegato prima di scegliere come procedere.

La risposta utile non è cercare subito una soluzione standard. Conviene ricostruire per ogni voce il periodo indicato, il soggetto cui il dato si riferisce, il valore dichiarato, il valore segnalato e l’eventuale documento o prospetto che può chiarire la divergenza. Se lo scarto resta privo di spiegazione, questo è già un esito operativo: permette di formulare una richiesta mirata o di sottoporre il fascicolo a una valutazione senza trasformare un’ipotesi in un fatto.

In sintesi

• Una differenza va identificata nella singola voce, senza sommare dati che si riferiscono a periodi o soggetti diversi.
• Il confronto utile contiene almeno dato dichiarato, dato segnalato, formula dello scarto e documento collegato.
• Un importo coincidente non conferma da solo che la classificazione o il periodo siano gli stessi; anche questi elementi cambiano il risultato del confronto.
• Una rettifica ipotizzata va distinta dalla rettifica documentata: se aumenta lo scarto, non può essere presentata come soluzione.
• Quando la comunicazione richiama un allegato non presente, la lacuna va annotata prima di attribuire un significato al dato.

Quale confronto fare tra il dichiarato e il dato segnalato

Il punto di partenza è la voce effettivamente segnalata, non il totale percepito come anomalo. Una comunicazione può contenere più dati affiancati: un valore dichiarato, un valore ricostruito nel documento, un riferimento descrittivo e una differenza. Il controllo interno, inteso come verifica organizzativa non formale, può essere impostato in quattro passaggi.

1. Identificare la riga. Trascrivere o annotare la descrizione della voce senza modificarla, insieme al periodo e al soggetto indicati.
2. Recuperare il dato dichiarato corrispondente. Il confronto è attendibile solo se la voce ha lo stesso oggetto e lo stesso perimetro temporale. Un dato annuale e un dato riferito a una parte del periodo non sono automaticamente confrontabili.
3. Esplicitare lo scarto. Scrivere la sottrazione tra dato segnalato e dato dichiarato, mantenendo il segno positivo o negativo. Il segno descrive la direzione della differenza, non stabilisce da sé la causa.
4. Associare l’evidenza disponibile. Per ogni riga, indicare se esiste un prospetto, una comunicazione precedente, un documento contabile o un allegato richiamato. Se l’evidenza manca, va segnato come punto aperto.

Questa lettura evita due errori frequenti: trattare come duplicati dati che hanno basi diverse oppure considerare risolto uno scarto soltanto perché è stata trovata una voce con importo simile. La domanda concreta da porre è: quale passaggio collega il dato segnalato alla voce dichiarata? Se quel passaggio non è ricostruibile, la differenza resta da chiarire.

Può essere utile leggere anche il caso di una comunicazione con allegato citato ma assente dal fascicolo, perché l’assenza di un prospetto richiamato cambia la qualità del confronto e non va compensata con supposizioni.

Le differenze segnalate non hanno tutte lo stesso significato

Una differenza può dipendere da un confronto non omogeneo, da una riga riportata con un valore diverso, da una voce che richiede un collegamento documentale oppure da informazioni ancora incomplete. Queste sono ipotesi di lavoro, non spiegazioni da adottare automaticamente.

Per rendere il confronto verificabile, è buona pratica aggiungere a ogni scarto una breve qualificazione: “coincidenza da verificare”, “periodo da allineare”, “documento collegato disponibile” oppure “evidenza mancante”. La qualificazione non chiude il problema, ma evita che un elenco di importi venga confuso con una ricostruzione.

Conta anche il verso della verifica. Se si ipotizza di spostare un dato da una voce a un’altra, il nuovo calcolo può ridurre oppure aumentare la differenza. Il passaggio corretto consiste nel mostrare entrambi gli scenari e nel mantenere aperta l’ipotesi che peggiora lo scarto. Una modifica non è utile solo perché rende più ordinato il prospetto: deve essere coerente con le informazioni che la sostengono.

Caso tipo: ricostruire uno scarto senza attribuirgli una causa

Esempio aritmetico illustrativo. I dati seguenti sono ipotetici e servono soltanto a mostrare come si documenta uno scarto: una comunicazione riporta un dato segnalato di 12.400 euro e il prospetto disponibile riporta un dato dichiarato di 10.900 euro. Una nota interna ipotizza inoltre una riclassificazione di 600 euro, ma non esiste ancora un documento che la colleghi alla riga segnalata.

Il prospetto non include imposte, regole agevolative, finanziamenti, ammortamenti o altre voci non dichiarate. Le ipotesi sono semplificatrici: una somma corretta non dimostra da sola la completezza contabile o la validità professionale del metodo.

Nel caso tipo, la riclassificazione non riduce lo scarto iniziale: lo aumenta. La conclusione operativa è quindi non usarla come spiegazione della differenza finché non emerga un documento che mostri perché quel valore debba essere sottratto dal dato dichiarato. Il fatto che cambierebbe la conclusione è la disponibilità di un collegamento documentale coerente tra la riclassificazione e la stessa voce, soggetto e periodo della comunicazione.

Se, dopo questo confronto, lo scarto resta privo di spiegazione oppure occorre valutare una risposta in presenza di una scadenza, è opportuno sottoporlo allo studio con la comunicazione, il prospetto dichiarato, gli eventuali allegati e l’indicazione dei documenti mancanti. L’esame può concentrarsi sull’allineamento di voce, soggetto, periodo ed evidenze disponibili prima di attribuire una causa alla differenza.

Come preparare una richiesta di chiarimento o una valutazione del caso

Prima di predisporre una richiesta, conviene costruire una pagina di sintesi con le sole informazioni decisive: riferimento della comunicazione, voci segnalate, dato dichiarato corrispondente, scarto calcolato, evidenza disponibile e domanda ancora aperta. In questo modo la richiesta non attribuisce cause non dimostrate e rende individuabile il punto che necessita di chiarimento.

È utile chiedere una valutazione prima di scegliere come rispondere quando la differenza riguarda più righe, dati e periodi non si riescono ad allineare, manca un allegato richiamato oppure occorre distinguere le verifiche ancora necessarie dalle alternative da esaminare. Alessio Ferretti STP, studio di commercialisti, può esaminare e gestire professionalmente il caso concreto nel perimetro del servizio, ordinando dati, scarti e punti da chiarire.

Se ricorre una di queste condizioni, richiedi una valutazione allo studio prima di inviare una risposta o scegliere un’alternativa. Indica subito se vi è un termine o un’altra urgenza e prepara la comunicazione ricevuta, il prospetto con i dati dichiarati, gli allegati disponibili e l’elenco delle evidenze mancanti: questi elementi consentono di definire quali verifiche svolgere e quali punti richiedono chiarimento.

Nel form descrivi la situazione e l’urgenza, indica il riferimento della comunicazione e l’elenco dei documenti disponibili; le modalità di trasmissione saranno concordate dopo il contatto, per una prima valutazione senza impegno.

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